- Vietnam wird dringend empfohlen, die globale Mindeststeuer bald einzuführen, um seine finanziellen Vorteile und Wettbewerbsvorteile bei der Anziehung ausländischer Investitionen zu sichern. Stimmen Sie dieser Ansicht zu? Würde die globale Mindeststeuer Vietnams wirtschaftliche Aussichten und Haushaltseinnahmen wie die der meisten anderen Länder entscheidend beeinflussen? Und warum?
DM: Ja, wir stimmen voll und ganz der Ansicht zu, dass Vietnam (i) die globale Mindeststeuer und (ii) praktikable und rechtliche Mechanismen umgehend einführen und anwenden muss, um seine finanziellen Vorteile und Wettbewerbsvorteile bei der Anziehung ausländischer Investitionen zu sichern (idealerweise im ersten Quartal 2024 oder früher).
Zu Ihrer Frage „Würde die globale Mindeststeuerregelung eine Schlüsselrolle bei der Beeinflussung der wirtschaftlichen Aussichten und Haushaltseinnahmen Vietnams spielen, wie dies bei den meisten Ländern der Fall ist? Und warum?“: Ja, dies muss eine der Schlüsselpolitiken sein, die sich auf die wirtschaftlichen Aussichten und Haushaltseinnahmen Vietnams auswirken. Laut dem jüngsten Bericht des OECD-Generalsekretärs an die Finanzminister und Zentralbankgouverneure der G20 vom Juli 2022 planen die meisten Länder, Säule 2 bis 2024 einzuführen – ein Jahr später als der Vorschlag der OECD für 2023. Wir stellen jedoch fest, dass Vietnam als Entwicklungsland seinen Schwerpunkt auf die Anziehung ausländischer Investitionen legt und sich daher in einer anderen Position befindet als die Industrieländer, die von dieser Politik profitieren würden. In den Industrieländern beispielsweise würde die globale Mindeststeuer wohl zu einer Verlagerung der Investitionen multinationaler Konzerne aus den Entwicklungsländern führen, da das Investitions- und Geschäftsumfeld dieser Länder von Natur aus viele Vorteile bietet, wie vereinfachte Verwaltungsverfahren, Innovationsfähigkeit, Technologiepotenzial, nichtsteuerliche Anreize usw. Für Entwicklungsländer wie Vietnam werden derzeit Ausgleichsmaßnahmen wie finanzielle Subventionen diskutiert. Die endgültige Entscheidung über die anzuwendenden Ausgleichsmaßnahmen ist jedoch keine leichte Aufgabe, wenn man die Auswirkungen vieler Faktoren bedenkt, wie Investitionsgarantien, Fairness unter den Investoren sowie die Einhaltung internationaler Verpflichtungen, das Risiko einer Verletzung der OECD-Grundsätze in der Säule-2-Lösung, die Verwendung des Staatshaushalts usw. Ohne ausreichende Finanzmittel und Mechanismen zur umgehenden Behebung dieser Nachteile könnte Vietnam mittelfristig mit den negativen Folgen ausländischer Investitionen konfrontiert werden, da multinationale Konzerne Zeit brauchen, um ihre Geschäfte zu verlagern. Anders ausgedrückt: Sollte Vietnam die globale Mindeststeuer und den entsprechenden Mechanismus nicht so schnell wie möglich im Jahr 2024 einführen, müssen ausländische Investoren, die in Vietnam Steuererleichterungen genießen, ihre Steuerpflicht im Gastland tragen. Dies stellt sowohl für Vietnam als auch für die Investoren eine Situation dar, in der beide Seiten verlieren.
Ungeachtet dessen sollte sich die Anwendung des globalen Mindeststeuersatzes im Vergleich zu den meisten Ländern kurzfristig nicht negativ auf Vietnams Haushaltseinnahmen auswirken, da Vietnam bereits zahlreiche Steueranreize für ausländische Investoren eingeführt und diese als Instrument zur Investitionsförderung genutzt hat. Bemerkenswert ist, dass die durchschnittliche Körperschaftsteuer in Vietnam 20 % beträgt und damit höher ist als die globale Mindeststeuer (15 %).
- Viele forderten, Vietnam solle sich proaktiv das Recht auf Besteuerung sichern. Wie sollten Vietnams politische Entscheidungsträger also auf die Auswirkungen der globalen Mindestkörperschaftsteuer reagieren?
DM: Ja, wie oben analysiert, sollten sich die vietnamesischen politischen Entscheidungsträger schnell an die aktuelle Situation anpassen und geeignete Maßnahmen ergreifen, um Vietnams Besteuerungsrecht gegenüber multinationalen Unternehmen zu sichern und so die finanziellen Mittel für die Einführung von Ausgleichsmechanismen zu schaffen. Um eine Situation zu vermeiden, in der sowohl Vietnam als auch multinationale ausländische Investoren, die derzeit Steuererleichterungen genießen, in eine Situation geraten, in der sie nur verlieren. Es ist ratsam, alle relevanten Rechtsdokumente (Investitionsgesetz, Körperschaftsteuergesetz, Grundstücksgesetz usw.) entsprechend zu ändern. Bis 2023 sollte jedoch eine Pilotmaßnahme zur Aufteilung der Schwierigkeiten multinationaler Unternehmen (z. B. Grundstückskosten, Umweltkosten, Sozial- und Versicherungskosten usw.) verabschiedet werden.
- Die Einführung des globalen Mindeststeuersatzes würde Vietnam zu einer Anpassung der aktuellen Investitionsvorschriften zwingen, was lange dauern würde. Was sind Ihre Vorschläge zu den großen Anpassungen, um Vietnams doppeltes Ziel zu erreichen: die Interessen ausländischer Investoren zu wahren und gleichzeitig internationale Verpflichtungen zu erfüllen? Was wurde bereits dringend getan und was nicht?
DM: Da der Prozess zur Änderung relevanter Rechtsdokumente lange dauern kann, ist es wichtig, dass dieser Prozess so schnell wie möglich beginnt, um die Umstellung auf einen globalen Mindeststeuersatz zu gewährleisten. Wie bereits vorgeschlagen, können während des Prozesses Pilotprogramme der Regierung und/oder des Ständigen Ausschusses der Nationalversammlung in Betracht gezogen werden, um die beiden Ziele zu erreichen. Wie bereits erwähnt, müssen die Anpassungen bestimmte Bedingungen erfüllen, um Investitionsgarantien, Fairness für Investoren sowie die Einhaltung internationaler Verpflichtungen, das Risiko von Verstößen gegen die OECD-Prinzipien im Rahmen der Säule-2-Lösung und die Ausschöpfung des Staatshaushalts zu gewährleisten.
Da Vietnam mit dieser Steuerumstellung nicht allein ist, ist es wichtig, dass wir andere beobachten und von ihnen lernen, um die besten Lösungen zu finden. Die Regierung beobachtet, dass in letzter Zeit häufiger Diskussionen und Treffen zu den Auswirkungen der globalen Mindeststeuer stattfinden. Sie nimmt zudem aktiv Vorschläge von verschiedenen Organisationen und Investoren in Vietnam entgegen, die sie in Seminaren und Treffen einholt. Kürzlich wurde eine spezielle Arbeitsgruppe von der Regierung eingerichtet, um die Auswirkungen der globalen Mindeststeuer zu untersuchen und praktikable Lösungen zu erarbeiten. Es ist wichtig, dass die Arbeitsgruppe bald erste Lösungen findet, damit formelle Gespräche zwischen Investoren und Staat zur Erarbeitung der besten Lösung stattfinden können. Darüber hinaus müssen in dieser Phase auch Erfahrungen aus anderen Ländern eingeholt und ausgewertet werden.
- Welche neuen Strategien sollte Vietnam zur Anziehung ausländischer Investitionen verfolgen? Wie etwa finanzielle Unterstützung oder direkte Anrechnung von Steuerschulden
DM: Meiner Ansicht nach bleibt Vietnam mit dem kürzlich veröffentlichten Energieentwicklungsplan VIII mit dem Netto-Null-Emissionsziel und den derzeit erschwinglichen Arbeitskosten ein attraktives Ziel für ausländische Investoren. Wie bereits erwähnt, könnte das Versäumnis, neue politische Maßnahmen in Bezug auf die globale Mindeststeuer zu ergreifen, Vietnams Position im Bereich ausländischer Investitionen mittel- bis langfristig stark beeinträchtigen. Daher ist es wichtig, im nächsten Jahr entsprechende Maßnahmen zu ergreifen. *** Bei Fragen wenden Sie sich bitte an Dr. Oliver Massmann unter [email protected]. Dr. Oliver Massmann ist Generaldirektor von Duane Morris Vietnam LLC.
